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新加坡与新西兰签署MLI仲裁适用安排 | 税收争议解决新机制
来源：IRAS · IRAS Singapore生效日期：2024-11-21
作者：东南亚合规中心编辑团队
TL;DR · 核心要点
2024年11月18日和21日，新加坡与新西兰税务主管当局签署《主管当局协议》（CAA），明确《实施税收协定相关措施以防止税基侵蚀和利润转移的多边公约》（MLI）第六部分（仲裁）在两国间的具体适用方式。该安排为纳税人提供强制性、有约束力的仲裁路径：当相互协商程序（MAP）案件在启动后两年内未解决，纳税人可申请提交仲裁小组裁决。CAA全文作为附件B载于新版《新加坡—新西兰避免双重征税协定》（DTA），已在IRAS官网公开。对企业而言，此举显著提升跨境税收争议解决的确定性与时效性，尤其利好在两国间开展高频关联交易、常涉转让定价调整的中资企业，需提前评估现有架构下MAP触发可能性并更新争议应对预案。
✅ 合规行动清单 · Compliance Checklist
- ›立即审查现有中新—新税收协定适用架构，识别可能触发MAP的转让定价调整事项（2024年12月31日前完成，由企业税务部牵头）
- ›更新跨境税收争议应对预案，明确MLI第六部分仲裁启动条件、时限及申请流程（2025年1月31日前完成，参考IRAS官网CAA附件B）
- ›就高频关联交易安排开展MAP情景模拟演练，评估两年未决情形下提交仲裁小组裁决的可行性与证据准备要求（2025年2月28日前完成，联合外部税务顾问）
- ›Review current Singapore–New Zealand DTA application structure to identify transfer pricing adjustments that may trigger MAP (complete by 31 December 2024, led by in-house tax team)
- ›Update cross-border tax dispute response protocol to incorporate MLI Part VI arbitration eligibility criteria, timelines, and filing procedures (complete by 31 January 2025, referencing IRAS website Annex B of the CAA)
- ›Conduct MAP scenario simulation for high-frequency intercompany transactions, assessing feasibility and evidentiary requirements for arbitration panel referral if unresolved after two years (complete by 28 February 2025, with external tax advisor)
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立即咨询 →常见问题解答
中国企业在新加坡和新西兰都有子公司，若发生转让定价调整被双重征税，能否直接申请MLI仲裁？+
不能直接申请。必须先启动相互协商程序（MAP），且自MAP正式受理起满24个月仍未解决，方可依据CAA向任一主管当局提出仲裁请求。企业需确保MAP申请材料完整、时效合规，并保留全程书面记录。
该CAA是否自动适用于所有新加坡—新西兰税收协定条款？+
不适用。CAA仅针对MLI第六部分‘仲裁’条款的实施方式作出细化约定，不影响MLI其他部分或DTA实体条款的适用。两国对MLI第16–17条（强制性仲裁）均作出保留，故仲裁启动须双方主管当局共同同意。
仲裁裁决是否具有法律约束力？企业能否拒绝执行？+
是。根据CAA第4条，仲裁裁决对两国主管当局具有终局约束力，双方须在6个月内执行结果。企业无权拒绝，但可就裁决事实认定或程序瑕疵在法定期限内向IRAS申请复核（非上诉）。
中资企业如何查询该CAA全文及关联DTA最新版本？+
可登录新加坡国内税务局（IRAS）官网→‘International’栏目→‘Double Taxation Agreements’→选择‘New Zealand’，下载含Annex B的完整DTA文本（PDF），网址为：https://www.iras.gov.sg/tax-services/international-tax/double-taxation-agreements-dtas
该安排是否影响中国企业享受新加坡—新西兰DTA股息/利息优惠税率？+
不影响。CAA仅规范争议解决机制，不修改DTA第10–11条关于股息、利息、特许权使用费的优惠税率条款。企业仍可依原协定申请预提税减免，但需确保受益所有人资格及反滥用条款合规。
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📄 官方原文参考（英文）点击展开
Media Release Singapore-New Zealand competent authority arrangement on the mode of application of Part VI (Arbitration) of the Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and Profit Shifting (“MLI”) Share: 29 Nov 2024 On 18 and 21 November 2024, the competent authorities of the Republic of Singapore and of New Zealand signed a competent authority arrangement (“CAA”) to establish the mode of application of the arbitration proceedings provided for in Part VI (Arbitration) of the MLI. The arbitration provisions allow taxpayers to request for issues arising from a Mutual Agreement Procedure case which remained unresolved after a two-year time period to be submitted to an arbitration panel for resolution. The full text of the CAA is published as Annex B to the Singapore-New Zealand DTA which is available on the Inland Revenue Authority of Singapore’s website here. INLAND REVENUE AUTHORITY OF SINGAPORE 29 November 2024